Mindent az átalányadózásról és a költséghányadairól

Mindent az átalányadózásról és a költséghányadairól

Az átalányadózás egyik legnagyobb előnye, hogy a jövedelem meghatározása nem a valós költségek alapján történik, hanem feltételezett költséghányadok alkalmazásával. A jogalkotó meghatározott költséghányadokat rendel az egyes tevékenységi körökhöz, amelyek 40%, 80% vagy 90% lehetnek. Ez gyakorlatilag azt jelenti, hogy a bevételedből az adott hányad levonásával számított összeg minősül jövedelemnek, amely után adóznod kell.

Az átalányadózók adómentes keretösszegéről

2025-ben az átalányadózók számára az adómentes bevételi keret 1.774.800 forint, amely az éves minimálbér felével egyezik meg. Ez az összeg nem arányosítható, így akár év közben induló vállalkozások is teljes egészében kihasználhatják.

Az átalányadózás költséghányadai és vonatkozó TESZOR-kódok

• 40%-os költséghányad: alapesetben minden vállalkozásra vonatkozik, amelyek nem tartoznak az alábbi két csoportba.

• 80%-os költséghányad:
  • mezőgazdasági, erdőgazdálkodási (TESZOR 01, 02), bányászati (TESZOR 05-től 09-ig) és feldolgozóipari (TESZOR 10-től 32-ig) termék-előállítás, építőipari kivitelezés (TESZOR 41, 42);
  • mezőgazdasági, betakarítást követő szolgáltatás (TESZOR 01.6), vadgazdálkodáshoz kapcsolódó szolgáltatás (TESZOR 01.70.10), erdészeti szolgáltatás (TESZOR 02.40.10) és zöldterület-kezelés (TESZOR 81.30.10);
  • halászati szolgáltatás (TESZOR 03.00.71), halgazdálkodási szolgáltatás (TESZOR 03.00.72);
  • feldolgozóipari szolgáltatás (TESZOR 10-től 32-ig) a bérmunkában végzett szolgáltatás és az egyéb sokszorosítás (TESZOR 18.20) kivételével;
  • építőipari szolgáltatás (TESZOR 43);
  • ipari gép, berendezés, eszköz javítása (TESZOR 33.1), gépjárműjavítás (TESZOR 45.20), személyi, háztartási cikk javítása (TESZOR 95.2), épületgépészeti berendezések javítása (TESZOR 43.21, 43.22, 43.29);
  • a taxis személyszállítás (TESZOR 49.32.11) személygépjármű kölcsönzése vezetővel (TESZOR 49.32.12), egyéb máshová nem sorolt szárazföldi személyszállítás (TESZOR 49.39.39), közúti áruszállítás (TESZOR 49.41.1);
  • számítógép, kommunikációs eszköz javítása (TESZOR 95.1);
  • fényképészet (TESZOR 74.20);
  • textil, szőrme mosása, tisztítása (TESZOR 96.01), fodrászat, szépségápolás (TESZOR 96.02), hobbiállat-gondozás (TESZOR 96.09.11);
  • a kereskedelmi tevékenységek végzésének feltételeiről szóló kormányrendelet alapján folytatott vendéglátó tevékenység (TESZOR 56).

• 90%-os költséghányad: kizárólag kiskereskedelmi tevékenységre alkalmazható.

Az átalányadózó bevallási kötelezettségei

Az átalányadózók negyedévente, a tárgynegyedévet követő 12. napig kötelesek bevallást készíteni a következő adónemekre:

• Szociális hozzájárulási adó (SZOCHO)
• Társadalombiztosítási járulék (TBJ)
• Személyi jövedelemadó (SZJA) előleg

Az éves SZJA-bevallás határideje minden év május 20-a.

Átalányadózó minimum adója és járuléka

A minimális járulékfizetési kötelezettség 2025-ben:

• Társadalombiztosítási járulék (TBJ):
  • Minimálbér: 290.800 Ft × 18,5% = 53.798 Ft
  • Garantált bérminimum: 348.800 Ft × 18,5% = 64.528 Ft

• Szociális hozzájárulási adó (SZOCHO):
  • Minimálbér: 290.800 Ft × 112,5% × 13% = 42.350 Ft
  • Garantált bérminimum: 348.800 Ft × 112,5% × 13% = 51.012 Ft

NAV adószámlák

• SZJA befizetési számla: 10032000-06056353
• TBJ befizetési számla: 10032000-06055802
• SZOCHO befizetési számla: 10032000-06055912

Egyéni vállalkozó szociális hozzájárulási adó kedvezménye

Az egyéni vállalkozók SZOCHO kedvezményt vehetnek igénybe, ha:

• Megváltozott munkaképességűek
• Rokkantsági vagy rehabilitációs ellátásban részesülnek

Ingatlan bérbeadása átalányadózó egyéni vállalkozóként

A hosszútávú ingatlanbérbeadás átalányadózóként magasabb adóterhekkel járhat, mint magánszemélyként történő bérbeadás.

Főbb különbségek:

• Magánszemélyként: 15% SZJA, nincs SZOCHO.
• Átalányadózóként: 15% SZJA, 18,5% TBJ és 13% SZOCHO fizetési kötelezettség van.

Erre nagyon figyelj:

• Ha több tevékenységet végzel, amelyek eltérő költséghányadhoz tartoznak, az alacsonyabb hányadot kell alkalmaznod.
• Ha év közben egy magasabb költséghányadú tevékenység mellé alacsonyabb hányadú tevékenységet végzel, az alacsonyabb hányad vonatkozik az egész évre.

Az átalányadózás előnyös lehet, de tudatos tervezést és folyamatos figyelmet igényel!