A 2025-ös év jelentős változásokat hozott az adózás területén, amelyek hatással vannak a vállalkozásokra és a magánszemélyekre egyaránt. Az új szabályozások nem csupán a kötelezettségeket érintik, hanem lehetőségeket is kínálnak azok számára, akik időben alkalmazkodnak.
Kollégáinkkal összegyűjtöttük azokat a legfontosabb változásokat, amelyek a mindennapi üzleti döntéseket és az adótervezést befolyásolják. Célunk, hogy egy könnyen érthető, gyakorlatias összefoglalót nyújtsunk, amely segít eligazodni az új szabályok között.
Akár vállalkozóként, akár magánszemélyként érintenek az adózási módosítások, érdemes átlátni, milyen új előírások léptek életbe, hogyan változtak a kedvezmények, és milyen lehetőségek nyílnak meg a költséghatékony működés érdekében. Nézzük, mire kell figyelni 2025-ben!
Minimálbér, garantált bérminimum arányosított mértéke
A 2025. évre vonatkozó minimálbér (a szakképzettséget nem igénylő munkakörben dolgozóknak), és
a garantált bérminimum (a szakképzettséggel rendelkezőknek).
| Megnevezés | Bruttó havi bér | Bruttó 40 órás heti bér | Bruttó 8 órás napi bér | Bruttó órabér |
| Minimálbér | 290 800 Ft | 66 860 Ft | 13 380 Ft | 1 672 Ft |
| Garantált bérminimum | 348 800 Ft | 80 190 Ft | 16 040 Ft | 2 005 Ft |
Minimálbér, garantált bérminimum adózása
| Megnevezés | Minimálbér | Garantált
bérminimum |
| Bruttó bér | 290 800 Ft | 348 800 Ft |
| Levont SZJA (15%) | 43 620 Ft | 52 320 Ft |
| Levont TBJ (18,5%) | 53 798 Ft | 64 528 Ft |
| Nettó bér | 193 382 Ft | 231 952 Ft |
| Szocho (13%) | 37 804 Ft | 45 344 Ft |
| Összes NAVnak utalandó* | 135 222 Ft | 162 192 Ft |
| Munkáltató összes költsége | 328 604 Ft | 394 144 Ft |
| KIVA esetén | ||
| KIVA (10%) Szocho helyett | 29 080 Ft | 34 880 Ft |
| Összes NAVnak utalandó* | 126 498 Ft | 151 728 Ft |
| Munkáltató összes költsége | 319 880 Ft | 383 680 Ft |
*Az érvényesíthető kedvezményekkel változhatnak az összegek.
Minimum fizetendő járulék, adó, közteher
Ha valaki csak részmunkaidős, akkor is van egy minimum összeg, ami után meg kell fizetni a járulékokat akkor is, ha a keresete ezt az összeget nem éri el.
2025. január 1-jétől legalább 87.240 Ft/hó időarányos része után kell megfizetni a 18,5% társadalombiztosítási járulékot (16509 ft) , és a 13% szociális hozzájárulási adót (11341 ft), vagy a 10% KIVÁT.
Egyéni vállalkozói jövedelem – EV
| Megnevezés | Minimálbér | Garantált
bérminimum |
| Bruttó vállalkozói kivét | 290 800 Ft | 348 800 Ft |
| Levont SZJA (15%) | 43 620 Ft | 52 320 Ft |
| Levont TBJ (18,5%) | 53 798 Ft | 64 528 Ft |
| Nettó vállalkozói kivét | 193 382 Ft | 231 952 Ft |
| Szocho (13%) | 42 530 Ft | 51 012 Ft |
| Összes NAVnak utalandó* | 139 948 Ft | 167 860 Ft |
Szociális hozzájárulási adó (szocho) fizetési felső határ:
Ez az az összeg, amit egyeztetünk az osztalék kifizetésénél, hogy minél kedvezőbb adózással juss az osztalékodhoz.
Az év első napján érvényes kötelező legkisebb munkabér havi összegének 24-szerese:
290.800 * 24 = 6.979.200 Ft / év. »» 907.296 Ft szocho
Megbízási jogviszony – biztosítottság nélkül
Amennyiben a megbízási jogviszonyból származó járulékalapot képező jövedelem nem éri el a minimálbér 30%-át, a magánszemély nem válik biztosítottá. Ha a magánszemély nem válik biztosítottá, nem keletkezik bejelentési és járulék levonási kötelezettség.
Teljes hónapra szóló megbízási jogviszony esetén ez az összeg 87.240 Ft/hó, napi összege pedig 2.908 Ft/nap.
Rehabilitációs hozzájárulási adó
A tárgyév első napján a teljes munkaidőben foglalkoztatott munkavállaló részére megállapított alapbér kötelező legkisebb összegének kilencszerese/fő/év. Ezt a 25 főnél több személyt foglalkoztató munkaadók fizetik, a kötelező foglalkoztatási szintből hiányzó létszám alapján. A rehabilitációs hozzájárulás éves összege a kötelező foglalkoztatási szintből hiányzó létszám, valamint a rehabilitációs hozzájárulás szorzata.
Összege 2025-ben 2.617.200 Ft / fő / év.
Egészségügyi szolgáltatási járulék
Ezt akkor kell fizetni, ha valakinek nincs érvényes biztosítási jogviszonya. Pl. igazolatlan távollét miatt kiesik pár nap a dolgozónál, vagy szünetel a vállalkozás.
Havi összege 11.800 Ft/hó, napi összege 390 Ft/nap.
Foglalkoztatáshoz kapcsolódó főbb adómértékek
| SZJA | 15 % |
| Társadalombiztosítási járulék | 18,5 % |
| Nyugdíjjárulék | 10 % |
| Szociális hozzájárulási adó | 13 % |
| Szocho fizetési felső határ /év | 6 979 200 Ft |
| KIVA | 10 % |
| KATA | 50 000 Ft |
| Rehabilitációs hozzájárulás | 2 617 200 Ft |
| Járulékfizetési alsó határ | 87 240 Ft |
| Kisösszegű megbízási díj /hó | 87 240 Ft |
| Kisösszegű megbízási díj /nap | 2 908 Ft |
| Egészségügyi szolgáltatási járulék /hó | 11 800 Ft |
| Egészségügyi szolgáltatási járulék /nap | 390 Ft |
Átalányadó
Éves bevételi határ: 34.896.000 Ft / év.
Év közben induló egyéni vállalkozónál, megszűnés és szünetelés esetén a tényleges működés napjaira kell arányosítani.
Az éves bevételi határ abban az esetben, ha a vállalkozó kizárólag kiskereskedelmi tevékenységet folytat: 174.480.000 Ft / év.
Adómentes jövedelem
Összege: 1.744.800 Ft/év. Az összeget NEM kell arányosítani.
Adómentes jövedelem járuléka, amit a főfoglalkozású vállalkozóknak kell megfizetni: 115.540,-Ft/hó
Adómentes bevétel a különböző költséghányadok alkalmazása esetén (azaz ennyit számlázhatsz adómentesen):
- 40 %-osnál: 2.908.000 Ft/év
- 80 %-osnál: 8.724.000 Ft/év
- 90 %-osnál: 17.448.000 Ft/év
További minimálbérhez kötött összegek
- Az EKHO 60 millió forintos összeghatárig akkor alkalmazható, ha a magánszemélynek a törvény által meghatározott jövedelme eléri a 12 * 290.800 = 3.489.600 Ft-ot az adóévben
- EKHO esetén a munkabérnek a 290.800 Ft feletti részére vehető figyelembe az ekho nyilatkozat
- Csekély értékű ajándék, amely 2025-ben is évente háromszor adható a minimálbér 10%-áig egyes meghatározott juttatásként: 3 * 29.080 Ft/alkalom = 87.240 Ft / év
- Személyi kedvezmény (betegségek kedvezménye a jövedelemadóban): 290.800 Ft 1/3-a az adóalap kedvezmény 100 Ft-ra kerekítve. Így 96.900 Ft/hó az adóalap kedvezmény, melynek adóban kifejezett összege 14.535 Ft/hó
- Távmunkavégzés keretében igazolás nélkül költségként elszámolható költségtérítés a tárgyév első napján érvényes minimálbérhez kötött, így maximális értéke 2025-ben 29.080 Ft/hó.
- Adómentes munkabér előleg: 5 * 290.800 Ft = 1.454.000 Ft, ha futamideje maximum 6 hónap.
- A hallgatói munkaszerződés szerinti díjazás minimum összege a kötelező minimálbér 65 %-a, így 189.020 Ft/hó, melyet a szakmai gyakorlóhely fizet. Az adómentesen (SZJA) kifizethető összeg 290.800 Ft.
EFO – Változott az egyszerűsített foglalkoztatás
Az egyszerűsített foglalkoztatásra létesített munkaviszony alapján alapbérként legalább a kötelező legkisebb munkabér 85 %-a, garantált bérminimum esetén 87 %-a jár.
Mentesített keretösszeg: az adómentesség maximuma, ha e felett kap a dolgozó, akkor a felettes rész adóját majd a saját adóbevallásában vallja be és fizeti meg.
Ha pedig a napi kifizetés meghaladja az elismert maximális költséget, akkor a felettes részt a munkáltató saját adóelszámolásában adóalapnövelő tételként mutatja ki.
| Megnevezés | Minimum órabér | Mentesített keretösszeg | TAO által elismert
max, költség |
| Minimálbér szerint | 1 421 Ft | 17 394 Ft | 26 760 Ft |
| Garantált bérminimum szerint | 1 744 Ft | 20 852 Ft | 26 760 Ft |
2025.07.01- től az EFOs munkanapok száma a munkavállaló oldaláról is korlátozva lesz: 1 magánszemélynek 1 évben összesen maximum 120 EFO-s napja lehet.
EFO közteher
Az EFO közteher mértéke 50%-kal növekszik (kivéve filmipari statiszta). Ezt először a 2025. február 1-jét követően keletkezett jogviszonyoknál kell alkalmazni. Ez számokban a következő összegű közterhet jelenti:
| EFO fajtája | 2024. | 2025. január | 2025. februártól |
| Alkalmi munka | 2 700 Ft/nap | 2 900 Ft/nap | 4 400 Ft/nap |
| Turisztikai idénymunka | 1 300 Ft/nap | 1 500 Ft/nap | 2 200 Ft/nap |
| Mezőgazdasági idénymunka | 1 300 Ft/nap | 1 500 Ft/nap | 2 200 Ft/nap |
| Filmipari statiszta | 8 000 Ft/nap | 8 700 Ft/nap | 8 700 Ft/nap |
Cégautóadó
Cégautóadó fizetendő minden olyan személygépkocsi után, amely legfeljebb 8 fő szállítására alkalmas, nem haladja meg a 2500 kg-ot, magyar rendszámmal rendelkezik, és céges tulajdonban van.
Az adófizetési kötelezettség akkor is fennáll, ha az autóra bármilyen költséget elszámolnak, például üzemanyag, javítás, karbantartás, lízingdíj, biztosítás vagy értékcsökkenés formájában.
| Teljesítmény (kW) | „0”–„4” környezetvédelmi jelzések | „6”–„10” környezetvédelmi jelzések | „5”; „14–15” környezetvédelmi jelzések |
| 0-50 | 30 500 Ft | 16 000 Ft | 14 000 Ft |
| 51-90 | 41 000 Ft | 20 000 Ft | 16 000 Ft |
| 91-120 | 61 000 Ft | 41 000 Ft | 20 000 Ft |
| 120 felett | 81 000 Ft | 61 000 Ft | 41 000 Ft |