KIVA 2025 – Amit a Kisvállalati Adóról tudnod kell

A KIVA, azaz a Kisvállalati Adó 2025-ben is megőrzi egyszerűségét és előnyeit azoknak a cégeknek, akik átláthatóbb, kiszámíthatóbb és gyakran alacsonyabb adóterhelésre vágynak. Nézzük, mit érdemes tudni róla, ha vállalkozásod adózási formáját keresed vagy most gondolkodsz a váltáson.

 

Kik választhatják a KIVA-t 2025-ben?

A KIVA nem mindenkié, de sokaknak jó választás. Az alábbi feltételeknek kell megfelelni:

Vállalkozási forma:

• Egyéni cég, Kkt., Bt., Kft., Zrt.
• Szövetkezet, lakásszövetkezet
• Erdőbirtokossági társulat, végrehajtó iroda
• Ügyvédi, közjegyzői, szabadalmi ügyvivői iroda
• Külföldi vállalkozó, belföldi üzletvezetéssel

Méretkorlátok:

• Max. 50 fős létszám az előző évben
• Max. 3 milliárd Ft árbevétel és mérlegfőösszeg
• Stabil működés (nem törölt adószám, dec. 31. mérlegforduló nap)

Kizáró okok:

• Ellenőrzött külföldi társaság
• Jelentős finanszírozási költségtöbblet

KIVA adókulcs és adóalap – egyszerű és tiszta

• Adókulcs: fix 10% – nincs sávos rendszer, nincs bonyolítás.
• Adóalap: személyi jellegű ráfordítások + tőkekivonás/ osztalékmozgás egyenlege.

Ez az egyszerűsített modell kiváltja a társasági adót (TAO), a munkáltatói szocho-t és a szakképzési hozzájárulást.

Mi növeli, mi csökkenti a KIVA-alapot? (Beruházási és egyéb tételekkel kiegészítve)

Növelő tételek:

• Kapott osztalék
• Más adózó nevében átvállalt bérkifizetés
• Korábbi csökkentő tétel visszafizetése
• Értékesített, KIVA alatt aktivált beruházások nettó könyv szerinti értéke
• Tárgyi eszközök kivezetése, ha a könyv szerinti értéket nem kompenzálja bevétel
• Nem a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költségek
• Reprezentációs és üzleti ajándék jellegű kiadások (pl. rendezvények, ajándékok), amelyek a jogszabály szerint nem minősülnek vállalkozási költségnek
• Kapott osztalék
• Más adózó nevében átvállalt bérkifizetés
• Korábbi csökkentő tétel visszafizetése
• Értékesített, kiva alatt aktivált beruházások nettó könyv szerinti értéke
• Tárgyi eszközök kivezetése, ha a könyv szerinti értéket nem kompenzálja bevétel
• Kapott osztalék
• Más adózó nevében átvállalt bérkifizetés
• Korábbi csökkentő tétel visszafizetése

 

Csökkentő tételek:

• Jóváhagyott osztalék kifizetése
• Kedvezményezett munkavállaló után fizetett bérköltség
• Saját részvény értékesítése
• Beruházási célú eszközbeszerzés (tárgyi eszközök, immateriális javak) értéke, ha azokat üzembe helyezik és aktiválják
• Korábbi évek beruházásainak számviteli értékcsökkenése
• Jóváhagyott osztalék kifizetése
• Kedvezményezett munkavállaló után fizetett bérköltség
• Saját részvény értékesítése

 

Lakáscélú támogatás és pénztári hatások a KIVA-ban

Mire figyelj?

• A munkáltatói lakáscélú támogatás kedvezően befolyásolhatja a KIVA-alapot, ha az megfelel a feltételeknek.

Adóalap-növelés:

• A pénztár értékének tárgyévi növekménye növeli az adóalapot, de csak a mentesített értéket meghaladó részerejéig.

Adóalap-csökkentés:

• A pénztár értékének csökkenése az előző év mentesített értéke felett csökkentheti a KIVA-alapot.

 

Mentesített érték meghatározása:

• A tárgyévi árbevétel 5%-a, minimum 1 millió Ft
• VAGY: a nyitómérleg szerinti pénztárérték
• VAGY: 2017-es nyitóérték (régi áttérők esetén)

A három közül a legnagyobb értéket kell figyelembe venni.

Jó tudni: Ha a pénztárad értéke a mentesített érték alatt marad, akkor nem számít bele a KIVA alapba!

 

KIVA adókedvezmények – így csökkenthetsz tovább

Célcsoport	Kedvezmény mértéke
Szakképzettséget nem igénylő munkakör	Minimálbér 50%-ig, időkorlát nélkül
Munkaerőpiacra lépők	12 hó teljes minimálbér, +6 hó 50%
GYED/GYES után visszatérők	3 év 100%, +2 év 50%
Megváltozott munkaképességűek	Max. minimálbér kétszerese
Kutatók, PhD hallgatók	Max. minimálbér kétszerese
K+F munkakör	Bérköltség 50%-a

 

Bevallási határidők – Ne maradj le róla!

• Negyedéves előleg: minden negyedév utáni hónap 20-áig
• Éves záróbevallás: következő év május 31.
• Kilépés esetén: megszűnés + 5 hónapon belül záró bevallás

 

KIVA vagy TAO? – Így dönts okosan

Szempont	KIVA	TAO
Adókulcs	10%	9%
Adóalap	Bér + osztalékmozgások	Eredményalapú
Kiváltott adók	TAO, szocho, szakképzési hj.	Csak TAO
Adminisztráció	Egyszerűbb, kevesebb bevallás	Bonyolultabb, havonta ’08

 

Kilépés és automatikus kizárás

• Kilépés: december 1–20. között bejelentve
• Kizárás például:
  • 6 milliárd Ft feletti bevétel
  • 1 millió Ft feletti tartozás
  • 100 fő feletti létszám

Összegzés

Ha fontos számodra az egyszerűség, a kiszámíthatóság és az alacsonyabb közteher, a KIVA 2025-ben is kiváló alternatívát nyújthat a társasági adóval szemben. Különösen azoknak a cégeknek ajánlott, akiknek jelentős a bérköltségük, osztalékot fizetnek, és élni tudnak az adóalap-csökkentő kedvezményekkel.

Tipp: Konzultálj könyvelőddel vagy adótanácsadóval, mielőtt váltasz – megéri számolni!